申宝证券官宣！适用9%和6%增值税税率范围定了

中国第一大税种增值税税率主要有三档，其中基本税率是13%，两档优惠税率分别是9%和6%。随着今年起增值税法及实施条例正式实施，详细适用两档优惠税率的具体范围也得以明晰。

1月31日，财政部、税务总局发布《关于增值税征税具体范围有关事项的公告》（下称《公告》），明确了适用9%增值税税率货物范围，以及销售服务、无形资产、不动产具体范围，这涉及多档税率。该《公告》自2026年1月1日起施行。

资深税务专家李军告诉第一财经，此次《公告》对于增值税税目注释及9%低税率货物的范围，基本延续了之前增值税文件的内容，并进行了小幅度的调整完善。例如植物油、农机列举了更多品类。在销售服务、无形资产、不动产注释方面，修改货物运输代理服务定义，调整了基础电信和增值电信服务的内容等。

上述《公告》附件1将适用9%增值税税率货物范围划分为农产品、食用植物油、食用盐、自来水、天然气等二十个大类，并详细正面列举了每一类详细货物。

比如，在食用植物油方面，此次《公告》在以前规定列举的芝麻油、花生油、豆油、菜籽油等基础上，还增加了棕榈油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄榄油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油等。

在农机方面，《公告》在此前相关规定列举的拖拉机、土壤耕整机械等十类农机产品外，还新增了畜牧业机械、渔业机械、林业机械、小农具4类农机。

比如畜牧业机械是指畜牧业生产中所需的各种机械，包括草原建设机械、牧业收获机械、饲料加工机械、畜禽饲养机械、畜产品采集机械、养鸡和养猪设备系列产品、动物尸体降解处理机。渔业机械，包括捕捞机械、增氧机、饵料机，机动渔船不属于本货物的征税范围等。

上海国家会计学院副教授葛玉御告诉第一财经，总体来看适用9%税率的货物范围跟此前大体一致，变化不大。但《公告》附件2《销售服务、无形资产、不动产注释》里则有些变化，比如加工修理修配纳入“生产生活服务”，取消了“现代服务”概念，现代服务这个过渡期概念寿终正寝。另外“其他权益性无形资产”改为“其他无形资产”。这些改变会让企业开票税目发生些变化，但税率并没有改变。

根据《销售服务、无形资产、不动产注释》，销售服务分为交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、生产生活服务六大类，每一类又有详细区分。

李军表示，交通运输、建筑、不动产的买卖和租赁，基础电信服务，都是适用增值税9%税率。有形动产租赁适用13%税率，其他的服务应该都是适用6%税率。

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